Все лучшее для бизнеса и бенефициаров
Корпоративные налоги в Панаме
Полное руководство по налоговому планированию для международного бизнеса
📊 Подоходный налог
Налог на чистый налогооблагаемый доход компании. Применяется к доходам от деятельности внутри Панамы.
Особые случаи: 30% для отдельных видов деятельности
💵 Налог на дивиденды
Удерживается у источника выплаты при распределении дивидендов из местного налогооблагаемого дохода.
⚖️ Дополнительный налог
Применяется если компания не распределяет дивиденды в течение финансового года или распределяет менее 40% от чистого дохода.
📑 Налог у источника
На проценты, роялти и сборы за профессиональные услуги, выплачиваемые нерезидентам.
🏢 Налог на лицензию
Ежегодный сбор за право ведения бизнеса. Размер зависит от вида деятельности и капитала компании.
📋 ITBMS (НДС)
Налог на передачу движимого имущества и оказание услуг. Стандартная ставка 7%, для некоторых товаров 10%.
💡 Особенности налогообложения для крупного бизнеса
Для юридических лиц с годовым налогооблагаемым доходом свыше 1,5 млн USD применяется альтернативный метод расчета:
Налог уплачивается по большей из двух сумм:
- 25% от чистого налогооблагаемого дохода
- 4.67% от валового налогооблагаемого дохода
📈 Детали налогообложения корпораций
Корпорации облагаются подоходным налогом в размере 25% от чистого налогооблагаемого дохода. Некоторые предприятия будут облагаться корпоративным подоходным налогом в размере 30% от чистого налогооблагаемого дохода в связи с особенностями их деятельности и доходов.
Важная информация
Юридические лица, чей годовой налогооблагаемый доход превышает 1,5 миллиона долларов США, могут использовать два разных метода расчёта, и сумма налога к уплате будет равна чистому налогооблагаемому доходу, рассчитанному по обычной ставке 25%, или 4,67% от валового налогооблагаемого дохода, в зависимости от того, какая сумма больше.
Сборы за профессиональные услуги, проценты и роялти, выплачиваемые организации-нерезиденту, облагаются налогом у источника выплаты в размере 25% от 50% суммы, переведённой за границу (т. е. эффективная налоговая ставка для корпораций составляет 12,5%).
💰 Налог на дивиденды и дополнительный налог
Дивиденды, выплачиваемые из местного налогооблагаемого дохода, облагаются налогом на дивиденды в размере 10%, удерживаемым у источника выплаты.
Если дивиденды не выплачиваются в течение финансового года, компания должна уплатить дополнительный налог. Этот дополнительный налог должен удерживаться в размере более 40% от чистого дохода после уплаты налогов в качестве авансового платежа по налогу на дивиденды, если общая прибыль за период не распределяется или если общая распределяемая прибыль за период составляет менее 40% от чистого дохода.
В результате эффективная ставка составит 4% от общего чистого дохода после уплаты налогов. При распределении этих дивидендов или прибыли будут выплачены оставшиеся шесть процентов (6%).
| Вид налога | Ставка | Применение |
|---|---|---|
| Корпоративный подоходный налог | 25% (основная) | На чистый доход от деятельности в Панаме |
| Налог на дивиденды | 10% | У источника при выплате дивидендов |
| Дополнительный налог | 4% (эффективная) | При нераспределении прибыли |
| Налог у источника | 12.5% (эффективная) | На выплаты нерезидентам |
| Альтернативный расчет | 4.67% от валового дохода | Для компаний с доходом >1.5 млн USD |
| ITBMS (НДС) | 7-10% | На товары и услуги |
ITBMS в Панаме
Налог на передачу движимого имущества и оказание услуг - полный обзор для бизнеса
📊 Обзор ITBMS
ITBMS — это косвенный налог, который взимается при продаже движимого имущества (включая импорт) и услуг, предоставляемых на территории Панамы. Наряду с подоходным налогом и импортными пошлинами он выполняет функцию налога на добавленную стоимость (НДС) и является важным источником дохода для правительства Панамы.
Этот налог должен взиматься с конечных потребителей и уплачиваться теми, кто импортирует облагаемые налогом товары, перевозит движимое имущество или оказывает услуги на территории Панамы или за её пределами.
📋 Операции, подпадающие под ITBMS
- Выполнение работ с доставкой материалов или без неё
- Брокерские услуги в целом
- Использование персоналом владельца, партнеров, директоров, законных представителей, высокопоставленных лиц или акционеров компании предоставляемых для этого услуг
- Аренда недвижимого и движимого имущества или любое другое соглашение или действие, подразумевающее или направленное на предоставление права пользования или владения имуществом
- Публичные выступления, мероприятия, семинары, конференции, лекции, презентации художественных или музыкальных коллективов, артистов, певцов, концертных исполнителей, спортсменов и других профессионалов, не являющиеся бесплатными, проводимые на территории Республики Панама
- Местные и международные пассажирские авиаперевозки
- Передача права собственности или имущественных прав на движимое имущество получателю
- Импорт материальных товаров независимо от того, куда они направляются
- Оказание услуг на территории Панамы с предоставлением или без предоставления результатов, которые обычно включают в себя сдачу в аренду движимого и недвижимого имущества
⏰ Момент возникновения обязанности уплаты
Обязанность по уплате этого налога возникает при оказании услуг в результате любого из следующих действий, в зависимости от того, что произойдёт раньше:
- Выставление соответствующего счета
- Прекращение предоставления услуги
- Восприятие полной или частичной оплаты предоставляемой услуги
💰 Налоговые ставки ITBMS
Налоговая база
Хотя налоговая база зависит от конкретной сделки, обычно это чистая цена продажи товара или услуги.
ITBMS будет применяться для всех видов транспортировки товаров до момента их доставки в пункт назначения.
Важное исключение
Налог ITBMS не взимается при возмещении расходов.
🌍 Особые положения
Этот налог взимается с конечных потребителей и уплачивается теми, кто импортирует облагаемые налогом товары, перемещает движимое имущество или оказывает услуги на территории Панамы или за её пределами.
Нерезиденты также обязаны уплачивать налог ITBMS на услуги, предоставляемые на месте, и перечислять налог в соответствии с законом в Национальное казначейство в соответствии с принципом территориальности Панамы.
Освобождение от уплаты ITBMS
По результатам надлежащей оценки налоговыми органами физические и юридические лица, чей среднемесячный валовой доход за предыдущий год составил менее 3000 долларов США или чей годовой доход за предыдущий год составил менее 36 000 долларов США, не обязаны платить ITBMS в следующем году.
📅 Требования к подаче документов
При подаче формы 430 собранный налог ITBMS должен быть уплачен в налоговые органы.
Поставщики профессиональных услуг могут подавать декларации и платить налог ITBMS ежеквартально.
Важно помнить
Соблюдение сроков подачи деклараций и уплаты ITBMS является обязательным для всех субъектов предпринимательской деятельности в Панаме.
Они облагаются налогами, сборами, пошлинами и взносами муниципалитетов. Любая промышленная, коммерческая или приносящая доход деятельность, осуществляемая в округе Панама, облагается налогом. Любая компания или организация, облагаемая налогом, обязана незамедлительно уведомить об этом муниципального казначея для классификации и регистрации в реестре налогоплательщиков.
Муниципальный налог рассчитывается на основе годового дохода, выручки или комиссионных от каждого вида коммерческой, промышленной и приносящей доход деятельности, которые могут облагаться налогом муниципалитетом Панамы, с соответствующим ежемесячным налогом. Платежи зависят от вида деятельности компании и объема годовой выручки. Это ежемесячный налог. По истечении срока оплаты к сумме будет применена надбавка в размере 20 % и дополнительная надбавка в размере 1 % за каждый месяц просрочки, подлежащая взысканию в принудительном порядке.
Вы должны учитывать вид деятельности или знать генерирующий фактор, доход и номера таблиц, которые применимы к вам как к налогоплательщику.
- Комиссионные.
- Праздники.
- Бонусы.
- Питание, при условии, что оно носит регулярный характер и превышает 25 % (двадцать пять процентов) от месячной заработной платы. В случае превышения указанного процента такие излишки будут считаться заработной платой.
- Производственные премии, если они превышают пятьдесят процентов (50 %) от месячной заработной платы.
Коммерческая лицензия или лицензия на ведение бизнеса не требуется для физических лиц или компаний, расположенных в свободной экономической зоне Колон или в любой другой свободной экономической зоне или зоне свободной торговли в Панаме. Однако эти физические лица и компании обязаны платить налог на лицензию на ведение бизнеса по сниженной ставке — 0,5 % от чистых активов, но не менее 100 долларов США и не более 50 000 долларов США.
Налоговые льготы в Панаме
Специальные режимы и льготы для различных отраслей и корпораций
🏆 Налоговые льготы по отраслям
🏭 Свободные экономические зоны
Компании, работающие в свободной экономической зоне Колон или любой другой свободной экономической зоне страны:
- Освобождаются от уплаты налогов на прибыль, полученную от продаж в свободной экономической зоне за рубежом
🔬 Город знаний (Сьюдад-дель-Сабер)
Компании, работающие в «Сьюдад-дель-Сабер» (Городе знаний):
- Освобождаются от уплаты подоходного налога, импортных пошлин и налога на товары и услуги
- При выплате дивидендов взимается налог в размере 10% или 5%
Дополнительные льготы для компаний в Городе знаний:
- Отмена импортных пошлин на машины, оборудование, мебель, транспортные средства, бытовую технику и расходные материалы
- Освобождение от уплаты НДС на машины, оборудование, транспортные средства, приборы и расходные материалы
- Освобождение от уплаты любых налогов, пошлин или сборов, взимаемых при переводе денежных средств за границу
- Освобождение от уплаты подоходного налога для предприятий и налога на лицензию для предприятий
👨💼 Малый бизнес
Компании, относящиеся к «малому бизнесу»:
- Освобождаются от уплаты налога на дивиденды и дополнительных налогов
- Подоходный налог рассчитывается на основе сочетания ставки подоходного налога с физических лиц и ставки корпоративного налога
Условия для признания компании малым бизнесом:
- Не связаны и не аффилированы с другими компаниями
- Не являются результатом дробления других корпораций
- Годовой доход составляет менее 200 000 долларов США
- Акционерами являются физические лица
🌍 Транснациональные штаб-квартиры
Режим для транснациональных штаб-квартир региональных компаний со штаб-квартирой в Панаме:
- Сниженные ставки подоходного налога
- Освобождение от налога на лицензию для бизнеса
- Освобождение от налога на дивиденды и дополнительных налогов
- Освобождение от налога с продаж за услуги, оказанные связанным корпорациям за рубежом
Льготы для персонала:
Иностранные руководители, имеющие постоянную визу для руководителей транснациональных штаб-квартир, не будут облагаться налогами на вознаграждение, если оплата будет отражена в бухгалтерских документах как местный фонд заработной платы.
⚓ Тихоокеанская особая экономическая зона
Зона предназначена для торговли товарами между связанными сторонами, логистических услуг, высокотехнологичного производства, колл-центров и других услуг.
Налоговые льготы:
- Освобождение от импортных пошлин (за исключением случаев, когда товары продаются на территории Панамы)
- Освобождение от подоходного налога для определенных видов предпринимательской деятельности, осуществляемой за пределами Панамы
- Освобождение от ITBMS (налог с продаж)
- Освобождение от налога на дивиденды для определенных видов предпринимательской деятельности
- Отсутствие удерживаемого налога на процентный доход для компаний в регионе
- Отсутствие удерживаемого налога на платежи, производимые иностранным кредиторам
🛢️ Зона свободной торговли нефтью
Ввоз, экспорт или реэкспорт сырой нефти или любых её производных, природного газа и биотоплива:
- Не облагаются налогом, если указанные товары ввозятся в пределах зоны
📊 Налоговые обязательства
В зависимости от вида деятельности и применяемого налогового режима зарегистрированные компании могут облагаться следующими налогами:
📦 Импортные пошлины
- Все импортные товары облагаются импортными пошлинами, если иное не предусмотрено законом
- Импортные пошлины должны быть уплачены в течение трёх рабочих дней с момента подачи импортных документов в таможенные органы
- Ставки варьируются в зависимости от гармонизированных кодов
🚢 Экспортные пошлины
- Экспорт не облагается налогами, за исключением некоторых товаров:
- Серебро, золото и платина
- Железо, медь, бронза и металлолом
- Природные ресурсы
- Сахар-сырец
- Для экспорта этих товаров требуется специальная лицензия Министерства торговли и промышленности
🏙️ Муниципальные налоги
- Зарегистрированные предприятия, получающие доход в пределах юрисдикции округа, облагаются муниципальными налогами
- Рассчитываются на основе годового валового дохода по прогрессивной шкале
- Зависят от вида деятельности корпорации
- Размер налога зависит от размера вывески коммерческого предприятия
👥 Взносы на социальное обеспечение
- Корпорации, выступающие в качестве работодателей, должны удерживать соответствующие взносы из заработной платы сотрудников
- Выплачивать собственные взносы сверх выплаченной заработной платы
- Работодатели должны выплачивать:
- 12,25% в фонд социального обеспечения
- 0,56% до 7% в фонд страхования профессиональных рисков
- 1,50% в фонд образования
🏠 Налоги на недвижимость
- Все земельные участки и объекты недвижимости в Панаме облагаются налогом на недвижимость
- Налог рассчитывается сверх общей кадастровой стоимости по прогрессивным ставкам
- Объекты недвижимости освобождаются от налога или могут получить освобождение от налога
- Вся недвижимость освобождается от налога на сумму до 30 000 долларов США
📄 Налог на передачу права собственности на недвижимость
- Взимается по ставке 2% от стоимости, указанной в договоре передачи, или от текущей кадастровой стоимости, в зависимости от того, какая сумма больше
- Пожертвования между родственниками не облагаются налогом при условии предварительного обращения в налоговый орган
